2022 年度，我们接受公安部门委托，对 CSF 商业中心柜组负责人侵占公款案，进行会计类司法鉴定。鉴定完成以后，参与的会计师团队感受到的，不是完成任务的轻松，而是对案件关系人及犯罪过程的不解、惋惜和无奈。

CSF 商业中心是 ** 省 一家大型商超，规模在当地首屈一指，生意红火，而且对当地的商业地产、美食小镇有较大带动作用。在一次常规的盘点过程中，发现某烟酒柜组的存货与账面数量不符，柜组负责人 TT 解释说，货物发出后未及时记账，让次月再盘。次月再次盘点，还是有巨大差异，经过再三盘问，柜组负责人承认部分货物已经卖出，但未收回货款。与经销商对账却发现 经销商已经如数付款， CSF 商业中心感觉不仅仅是货物对不上账的问题，于是报警，经初步讯问，得知 TT 已经长时间挪用销售款项，随后，淄博正德会计师事务所受托进行审计。经审计发现，在 2017-2022 长达五年的时间里， TT 使用报假账，使用个人银行卡收取货款等手段，侵占公款近 700 万元，给商业中心造成近 1000 万元损失。

经过公安机关和会计师团队的共同努力， CSF 仅收回了 150 万元的损失， TT 、 EM 两人被判有期徒刑。

在查阅公安机关的讯问笔录以后，结合审计过程， TT 侵占公司款项的过程逐渐露出水面。这一案件背后，竟然还有一段扭曲的情感纠缠。

TT ，女， 34 岁，已婚，儿女双全，家庭生活美满。大学毕业后，进入 CSF 工作，凭着青春靓丽的年龄和一颗向上的心，工作很快进入正轨，仅用不到 5 年的时间，就成为中心最年轻的柜组负责人，进入公司中层干部行列，当年带领柜组成为中心销售冠军，当时年仅 29 岁。后来在工作过程中，认识了一位自称做大宗金属贸易的 EM 先生，从此沦落，成为 EM 提款机，在 2017-2022 年期间，使用多种手段，侵占总额 700 万元，向 EM 提供资金 600 多万元，剩余的款项也没有自用，而是作为预备资金，等待 EM 调遣。

在此期间， EM 对 TT 招之即来挥之即去，缺钱就伸手，全部用来吃喝嫖赌。会计师团队在协助办案的过程中感到好奇，是什么样的男子能让 TT 如此迷恋，以致言听计从，有求必应？在一次工作过程中，会计师团队见到了这位 EM 先生，大家的下巴一起惊落地：这位 EM 竟然是一位半秃油腻的中年大叔，面貌猥琐、语言粗俗，甚至只有小学文化程度！

言归正传，让我们重新审视 TT 侵占公款案行为的发生过程。 TT 在做了柜组负责人以后，通过向销售商直接收款、向 CSF 商业中心申请进货资金、向经销商借款等方式，挪用、侵占公司资金，这与 CSF 内部控制失控有极大关系。中心虽然有每月盘点、业务往来对账等内控制度，但未严格执行， TT 所在的柜组就有长达 2 年时间，没有进行过货物盘点，只是由负责人定期填管理报表，往来对账也是由柜组资自己完成，其内控制度完全形同虚设。甚至在盘点已经发现有问题之后， TT 的侵占行为又持续了一年时间。

由此可见，企业内部实施内控监督是非常困难的。我们审计的很多企业都有此类问题：企业股东、管理人一直都坚信企业有制度，制度在执行，执行有报表，报表有签字，岂料，在企业各部门员工长期情感交流的过程中，这些制度已经起不到相应的作用，已经聊胜于无！

所以，聘请第三方参与审计、参与内控管理，即内审外包，能够起到积极的预防和监控作用。

淄博正德会计师事务所愿意与客户携起手来，筑牢篱笆，严防家贼，防患于未然，将管理失控的苗头消灭在萌芽之中。

正德会计师事务所商业侵占案业务专线：

联系人：王主任    电话： 13335229000  17605330532

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